Принцип объективности это: Объективности принцип | Понятия и категории

Принцип объективности

Принцип объективности – научный принцип, который ориентирует исследователя на понимание определенной субъективности той информации, с которой ему приходится работать, умение оценить степень этой субъективности, умение и стремление минимизировать всякую субъективность, искажающую реальное положение дел. Это один из важнейших принципов научного анализа конфликтов. Он требует от конфликтолога минимизировать влияние личных и групповых интересов, установок, др. субъективных факторов на процесс и результаты исследования конфликтов. Изучая конфликты, необходимо видеть их такими, каковы они на самом деле, не приукрашивать сложившуюся ситуацию, не выдавать желаемое за действительное, не забегать вперед, трезво оценивать обстановку, учитывать как позитивные, так и негативные моменты в развитии событий. Только на основе знания реального положения дел можно принять верное решение, реально, не на словах, управлять людьми, конфликтами, организациями. Быть высоко профессионально подготовленным, чтобы понять суть вещей, увидеть и узнать правду, быть мужественным и честным конфликтологом, чтобы не отвернуться и не «закрыть глаза» на нее тогда, когда она горька и нелицеприятна, – в этом сегодня одно из главных требований объективного подхода к анализу конфликтов.

Чем выше уровень конфликта, тем сложнее при его исследовании выполнять требования.

Объективность является одним из основных принципов научного познания.

Каковы же основные принципы научного познания? Многие авторы называют в качестве таковых: I) объективность, 2) детерминизм, 3) системность, 4) доказательность и обоснованность получаемых в исследованиях результатов, 5) постоянную рефлексию используемых методов и др. Однако в последнее время объективность как универсальный принцип научного познания начинает подвергаться сомнению.

Проблема объективности научного познания в психологической науке всегда относилась к наиболее трудным и до сих пор неоднозначно решаемым проблемам. Ведь психология казалась многим особой наукой, потому что в ней познавательная активность субъекта направлена не на внешнюю реальность, а на самого себя, на свой внутренний мир. Многие психологи на этом основании изначально отказывались от признания психологии объективной наукой. «Разве можно объективно изучать субъективное?» — вопрошали они, подразумевая под субъективным внутренний мир субъекта, открытый для познания якобы только ему самому и никому другому.

В рамках этой точки зрения главным (а иногда даже единственным) методом познания психических явлений провозглашался метод интроспекции, т.е. «всматривание внутрь себя». Сомнительность этого метода давно уже подчеркивалась многими исследователями, например И.М.Сеченовым, который сказал однажды, что, если бы психология действительно обладала таким особым «орудием» для «непосредственного» познания психики, она давно обогнала бы в своем развитии иные науки.

Другие авторы, как, например, представители возникшего в начале XX в. в США бихевиоризма, настаивали на том, что психология все-таки должна быть объективной наукой. Но, поскольку, как считали бихевиористы, сознание (как внутренне наблюдаемое) нельзя изучать объективно, они предлагали иной выход: нужно изучать объективно то, что действительно объективно (это означает, по их мнению, внешне) наблюдаемо. Бихевиористы увидели такую реальность в поведении субъекта и поэтому провозгласили предметом психологии не сознание (которое понимали принципиально так же, как и в предшествующей им психологии), а поведение.

В отечественной психологии возникла иная точка зрения на решение этой проблемы: можно и должно изучать объективно именно сознание, психику, но тогда следует изменить взгляд на их субъективность. В рамках этой точки зрения возникло представление о том, что термин субъективное может иметь (и имел в истории психологии) 3 различных значения:

1. В первом смысле субъективное трактуется как полная противоположность объективной реальности, как мир «непосредственного» опыта, который должен изучаться совершенно другими методами, чем объективная реальность.

2. Во втором смысле субъективное означает искаженное, пристрастное, неполное и т.п. В этом отношении оно противопоставляется объективному как истинному, беспристрастному, полному и т.п. Пристрастность может быть изучена и объективно, как это показал, например, Л.С.Выготский, который однажды сказал о психике: «Назначение психики вовсе не в том, чтобы отражать действительность зеркально, а в том, чтобы искажать действительность в пользу организма» [17, 347]. Так понимаемая субъективность психики означает, следовательно, обусловленность психики прежде всего потребностями (мотивами) ее субъекта и адекватность психического отражения в той именно мере, в какой оно помогает субъекту сориентироваться в мире и действовать в нем. Современная психология мотивации доказывает возможность научно-объективного изучения специфики субъективного искажения действительности субъектом в зависимости от конкретных мотивов его деятельности.

3. В третьем смысле «субъективный» — это то, что принадлежит субъекту, выполняет конкретные функции в его жизнедеятельности, имеет вполне объективные формы существования и поэтому может быть изучено различными объективными методами (для выражения этого смысла больше подходит термин «субъектный»). Как было показано сторонниками деятельностного подхода в психологии (С.Л.Рубинштейн, А.Н.Леонтьев, А. Р.Лурия, П.Я.Гальперин, Д. Б.Элько-нин и др.), существование психических процессов в различных субъективных (в первом смысле) формах представляет собой вторичное явление, тогда как исходным и основным способом их бытия является их объективное существование в различных формах предметно-практической деятельности субъекта.

Развитие современной психологии можно обозначить как движение к объективному познанию психического как субъектного, выполняющего свои конкретные функции в жизни человека .

Известный отечественный философ М. М. Бахтин писал о том, что познание человека может быть только диалогическим. Вслед за ним М.К. Мамардашвили говорил о том, что в науках, имеющих дело с субъектом, нельзя говорить о вечных и неизменных законах существования субъектной реальности до взаимодействия с другим субъектом: эти законы должны рассматриваться «как функция некоторого более широкого целого, как функция самой деятельности, в континууме которой становится возможной связь, которую потом мы называем законами» [80, 63].

Таким образом, процесс психологического познания другого человека неизбежно включает познающего в конструктивный диалог с ним, однако все же нельзя говорить о том, что в психологии объективное исследование вообще невозможно. Сам этот диалог разворачивается не по произволу исследующего и не согласно свободе воли исследуемого — в самом диалоге есть какие-то относительно независимые от желаний участвующих в нем лиц правила, некие объективные его контуры (обусловленные множеством не контролируемых субъектами обстоятельств).

определение, особенности, функции и роль :: BusinessMan.ru

Не секрет, что весь окружающий мир мы познаем благодаря нашему сознанию, которое воспринимает предметы окружающей действительности и любезно связывает их с концептами и конкретными образами. Это было доказано давным-давно и, пожалуй, не требует каких-либо дополнительных пояснений.

Тем не менее открытым остается вопрос, насколько образы, возникающие в нашем сознании, адекватны тому, чем они являются в реальности? Насколько совпадает цвет, форма, температура и даже суть того или иного предмета с тем, как его воспринимает наш мозг? И это — только верхушка айсберга. На самом деле все еще сложнее.

Существует ли объективность

В этом контексте вопрос, озаглавивший данный подраздел, становится особенно актуальным. В самом деле — можно ли говорить о том, что принцип объективности действительно имеет место быть, если абсолютно все в нашем мире преломляется сквозь призму нашего сознания, которое, к слову сказать, глубоко индивидуально, несмотря на наличие архетипов и прочих проявлений коллективного представления.

С одной стороны, — проблема определенно есть. А с другой — остается открытым вопрос, насколько она серьезна и достойна внимания.

В какой сфере нужен принцип объективности

Исходя даже из базовой семантики данного словосочетания несложно предположить, что оно определенно относится к научному понятийному аппарату и это совершенно не станет ошибкой. Данное явление действительно имеет место преимущественно в мире точных данных, конкретных значений и фундаментальных открытий. Более того — именно оно ложится в основу любого исследования, а соответственно, всегда определяет направление движения той или иной научной мысли.

По сути, все знания современного человечества так или иначе опираются на принцип объективности и именно это можно считать ключевым моментом в достижении по-настоящему фантастических результатов и совершении совершенно невероятных открытий.

Суть понятия

Если говорить о конкретном значении данного словосочетания, стоит отметить, что в каждой области научного знания оно будет иметь свой собственный оттенок в зависимости от специфики предмета исследования. На базовом уровне принцип объективности можно трактовать как отказ от любой субъективности во время проведения исследования. Иными словами, во время работы с тем или иным явлением или понятием ученый может оперировать исключительно фактами, не прибегая к каким-либо домыслам и проявлениям личностного отношения.

Подобная система научной работы необходима для получения максимально точных данных на выходе, а соответственно, более качественного результата.

Существует ли это на самом деле

Конечно, если само понятие существует, принципы научной объективности ничуть не менее реальны. По крайней мере, именно к этому стремится любое исследование или аналитический процесс.

Тем не менее влияние сознания как создающего, так и познающего исключать не приходится. Помимо этого, для соблюдения данного условия необходим целый ряд самых разных факторов, среди которых уровень подготовки исследователя, объем его понятийного аппарата, специфика предмета и объекта исследования (ведь одно дело, когда изучению подвергается какой-нибудь новый вид бактерий и совсем другое — когда ведется исследование ментальных процессов).

По сути, принцип объективности — методологический принцип, соблюдение которого крайне важно для адекватности исследования. Тем не менее он зависит от огромного количества факторов и соблюдается не всегда.

Кое-что об особенностях

В общих чертах этому пункту уже было посвящено в данной статье несколько предложений. Теперь разберемся более подробно, чем же на самом деле является принцип объективности, научности и адекватности того или иного исследования.

С сугубо методологической точки зрения суть данного явления заключается в том, чтобы знание о том или предмете реального мира было максимально ему адекватно. Иными словами, предмет должен восприниматься исследователем именно таким, каким он является на самом деле.

Именно с этим и связана основная сложность и загвоздка в данном вопросе. Поскольку сам процесс познания того или иного предмета напрямую связан с мозговой деятельностью и особенностями мировоззрения исследователя, можно ли считать, что его видение предмета или явления может быть в самом деле эквивалентным познаваемому предмету?

Самая большая загвоздка

Еще большую сложность составляет изучение явлений, не находящих материального представления в реальном мире. В качестве примера можно привести любое филологическое исследование. Принцип объективности и историзма определенно имеет место в этом случае (в особенности когда это касается языковых норм или синтаксиса, имеющих хоть какое-то представление).

Но как быть с изучением литературы (исключая, разве что, формалистические и структуралистические искания)? По сути, художественный мир того или иного произведения никак не представлен в объективной реальности. Соответственно, абсолютно все в данном случае зависит от видения исследователя. Так можно ли говорить о том, что понимание предмета будет ему эквивалентно? И существует ли вообще этот предмет?

Есть ли выход?

Что же делать, если принцип объективности предполагает то, что порой кажется и вовсе невозможным? Ответ на этот вопрос крайне прост — в данном случае проблема может быть решена наличием богатого понятийного аппарата и достаточно объемного багажа знаний о предмете и объекте исследования.

Наконец, нельзя забывать и об информации, уже имеющейся на данный момент и представляющей большую или меньшую научную ценность. По сути, абсолютно любой предмет или явление имеет ценность исключительно в сравнении с другими, поскольку только в этом случае может быть оценена его значимость и ценность. Конечно, в данном случае может быть приведен аргумент о существовании вещей решительно уникальных, однако, не вдаваясь в терминологию, отметим, что ценность подобных вещей определяется сравнением с их отсутствием.

Таким образом, можно говорить, что наиболее значимой, базовой составляющей адекватности того или иного исследования является именно анализ и сопоставление. Только таким образом субъективная оценка может быть сведена к допустимому минимуму.

Не менее важно для исследователя и просто отказаться от личностной оценки, субъективного восприятия ситуации. В особенности это касается, конечно, наук, связанных с историей, где личное отношение к тому или иному явлению может лишить информацию статуса адекватных данных.

Принцип объективности, Задача

метки:Психология, Субъект, Объективный, Например, Действительно, Конфликт, Субъективность, Сознание

Принцип объективности – научный принцип, который ориентирует исследователя на понимание определенной субъективности той информации, с которой ему приходится работать, умение оценить степень этой субъективности, умение и стремление минимизировать всякую субъективность, искажающую реальное положение дел. Это один из важнейших принципов научного анализа конфликтов. Он требует от конфликтолога минимизировать влияние личных и групповых интересов, установок, др. субъективных факторов на процесс и результаты исследования конфликтов. Изучая конфликты, необходимо видеть их такими, каковы они на самом деле, не приукрашивать сложившуюся ситуацию, не выдавать желаемое за действительное, не забегать вперед, трезво оценивать обстановку, учитывать как позитивные, так и негативные моменты в развитии событий. Только на основе знания реального положения дел можно принять верное решение, реально, не на словах, управлять людьми, конфликтами, организациями. Быть высоко профессионально подготовленным, чтобы понять суть вещей, увидеть и узнать правду, быть мужественным и честным конфликтологом, чтобы не отвернуться и не «закрыть глаза» на нее тогда, когда она горька и нелицеприятна, – в этом сегодня одно из главных требований объективного подхода к анализу конфликтов. Чем выше уровень конфликта, тем сложнее при его исследовании выполнять требования.

Объективность является одним из основных принципов научного познания.

Каковы же основные принципы научного познания? Многие авторы называют в качестве таковых: I) объективность, 2) детерминизм, 3) системность, 4) доказательность и обоснованность получаемых в исследованиях результатов, 5) постоянную рефлексию используемых методов и др. Однако в последнее время объективность как универсальный принцип научного познания начинает подвергаться сомнению.

Проблема объективности научного познания в психологической науке всегда относилась к наиболее трудным и до сих пор неоднозначно решаемым проблемам. Ведь психология казалась многим особой наукой, потому что в ней познавательная активность субъекта направлена не на внешнюю реальность, а на самого себя, на свой внутренний мир. Многие психологи на этом основании изначально отказывались от признания психологии объективной наукой. «Разве можно объективно изучать субъективное?» — вопрошали они, подразумевая под субъективным внутренний мир субъекта, открытый для познания якобы только ему самому и никому другому. В рамках этой точки зрения главным (а иногда даже единственным) методом познания психических явлений провозглашался метод интроспекции, т.е. «всматривание внутрь себя». Сомнительность этого метода давно уже подчеркивалась многими исследователями, например И.М.Сеченовым, который сказал однажды, что, если бы психология действительно обладала таким особым «орудием» для «непосредственного» познания психики, она давно обогнала бы в своем развитии иные науки.

10 стр., 4590 слов

Сознание и познание. Научное познание

… как: А) онтогенез Б) движение В) прогресс Г) редукцию. Сознание и познание. Научное познание 1. При рассмотрении сознания с точки зрения его связи с материальным … методологическую Д) гносеологическую. 34. Функция философии, заключающаяся в разработке основных методов познания окружающей действительности, называется: А) гносеологической Б) мировоззренческой В) методологической Г) критической. …

Другие авторы, как, например, представители возникшего в начале XX в. в США бихевиоризма, настаивали на том, что психология все-таки должна быть объективной наукой. Но, поскольку, как считали бихевиористы, сознание (как внутренне наблюдаемое) нельзя изучать объективно, они предлагали иной выход: нужно изучать объективно то, что действительно объективно (это означает, по их мнению, внешне) наблюдаемо. Бихевиористы увидели такую реальность в поведении субъекта и поэтому провозгласили предметом психологии не сознание (которое понимали принципиально так же, как и в предшествующей им психологии), а поведение.

В отечественной психологии возникла иная точка зрения на решение этой проблемы: можно и должно изучать объективно именно сознание, психику, но тогда следует изменить взгляд на их субъективность. В рамках этой точки зрения возникло представление о том, что термин субъективное может иметь (и имел в истории психологии) 3 различных значения:

1. В первом смысле субъективное трактуется как полная противоположность объективной реальности, как мир «непосредственного» опыта, который должен изучаться совершенно другими методами, чем объективная реальность.

2. Во втором смысле субъективное означает искаженное, пристрастное, неполное и т.п. В этом отношении оно противопоставляется объективному как истинному, беспристрастному, полному и т.п. Пристрастность может быть изучена и объективно, как это показал, например, Л.С.Выготский, который однажды сказал о психике: «Назначение психики вовсе не в том, чтобы отражать действительность зеркально, а в том, чтобы искажать действительность в пользу организма» [17, 347]. Так понимаемая субъективность психики означает, следовательно, обусловленность психики прежде всего потребностями (мотивами) ее субъекта и адекватность психического отражения в той именно мере, в какой оно помогает субъекту сориентироваться в мире и действовать в нем. Современная психология мотивации доказывает возможность научно-объективного изучения специфики субъективного искажения действительности субъектом в зависимости от конкретных мотивов его деятельности.

3. В третьем смысле «субъективный» — это то, что принадлежит субъекту, выполняет конкретные функции в его жизнедеятельности, имеет вполне объективные формы существования и поэтому может быть изучено различными объективными методами (для выражения этого смысла больше подходит термин «субъектный»).

Как было показано сторонниками деятельностного подхода в психологии (С.Л.Рубинштейн, А.Н.Леонтьев, А. Р.Лурия, П.Я.Гальперин, Д. Б.Элько-нин и др.), существование психических процессов в различных субъективных (в первом смысле) формах представляет собой вторичное явление, тогда как исходным и основным способом их бытия является их объективное существование в различных формах предметно-практической деятельности субъекта.

10 стр., 4901 слов

Психология это наука, изучающая психические закономерности развития …

… психологии законотворчества изучается то какой должна быть правовая норма, что бы она соблюдалась. Правосознание – отражение в сознании человека … психических свойств. Возрастная психология. Изучает особенности психики человека в разные … человека. Существует понятие фрустрации – психическое состояние, возникающее вследствие длительного неудовлетворение потребностей по причине наличия объективно …

Развитие современной психологии можно обозначить как движение к объективному познанию психического как субъектного, выполняющего свои конкретные функции в жизни человека .

Известный отечественный философ М. М. Бахтин писал о том, что познание человека может быть только диалогическим. Вслед за ним М.К. Мамардашвили говорил о том, что в науках, имеющих дело с субъектом, нельзя говорить о вечных и неизменных законах существования субъектной реальности до взаимодействия с другим субъектом: эти законы должны рассматриваться «как функция некоторого более широкого целого, как функция самой деятельности, в континууме которой становится возможной связь, которую потом мы называем законами» [80, 63].

Таким образом, процесс психологического познания другого человека неизбежно включает познающего в конструктивный диалог с ним, однако все же нельзя говорить о том, что в психологии объективное исследование вообще невозможно. Сам этот диалог разворачивается не по произволу исследующего и не согласно свободе воли исследуемого — в самом диалоге есть какие-то относительно независимые от желаний участвующих в нем лиц правила, некие объективные его контуры (обусловленные множеством не контролируемых субъектами обстоятельств).

ET Раздел 102 – Честность и объективность

.01

Правило 102 – Честность и объективность. При выполнении любой профессиональной услуги член должен сохранять объективность и добросовестность, не иметь конфликта интересов и не должен сознательно искажать факты или подчинять свое суждение другим.

[Принято 12 января 1988 г.]

.02

102-1 — Заведомо искаженные сведения при подготовке финансовых отчетов или отчетов. Считается, что участник заведомо исказил факты в нарушение правила 102 [раздел ET 102.01], если он или она сознательно—

1. Делает, или разрешает, или дает указание другому лицу делать существенно ложные и вводящие в заблуждение записи в финансовой отчетности организации или записи; или
2. Не исправит финансовые отчеты или записи организации, которые являются существенно ложными и вводящими в заблуждение, когда он или она имеет полномочия на внесение записи; или
3. Подписывает, разрешает или дает указание другому лицу подписать документ, содержащий ложную и вводящую в заблуждение информацию.

[Пересмотрен Исполнительным комитетом по профессиональной этике от 31 мая 1999 г.]

.03

102-2 — Конфликт интересов. Конфликт интересов может возникнуть, если участник оказывает профессиональные услуги клиенту или работодателю, а участник или его или ее фирма имеют отношения с другим лицом, организацией, продуктом или услугой, которые, по профессиональному суждению участника, могут быть рассматриваются клиентом, работодателем или другими соответствующими сторонами как нарушающие объективность участника. Если член полагает, что профессиональные услуги могут быть оказаны объективно, и об отношениях сообщается, и согласие получено от такого клиента, работодателя или других соответствующих сторон, правило не должно запрещать оказание профессиональных услуг. При раскрытии информации член должен учитывать Правило 301, Конфиденциальная информация о клиенте [раздел ET 301.01].

Определенные профессиональные обязательства, такие как аудиты, обзоры и другие услуги по подтверждению, требуют независимости. Нарушения независимости в соответствии с правилом 101 [ET раздел 101.01], его толкованиями и постановлениями не могут быть устранены таким раскрытием информации и согласием.

Ниже приведены не все примеры ситуаций, которые должны заставить участника задуматься о том, могут ли клиент, работодатель или другие соответствующие стороны рассматривать отношения как нарушающие объективность участника:

• Участнику было предложено оказать судебные услуги истцу в связи с судебным иском, поданным против клиента фирмы участника.
• Участник оказывал услуги по налоговому планированию или личному финансовому планированию (PFP) супружеской паре, находящейся в процессе развода, и его попросили предоставить услуги обеим сторонам во время бракоразводного процесса.
• В связи с участием в PFP участник планирует предложить клиенту инвестировать в бизнес, в котором он или она имеет финансовый интерес.
• Член предоставляет налоговые услуги или услуги PFP нескольким членам семьи, у которых могут быть противоположные интересы.
• Участник имеет значительный финансовый интерес, является членом руководства или имеет влияние в компании, которая является основным конкурентом клиента, для которого участник оказывает консультационные услуги по вопросам управления.
• Член входит в состав городской апелляционной налоговой комиссии, которая рассматривает дела, затрагивающие нескольких налоговых клиентов члена.
• К участнику обратились с просьбой оказать услуги в связи с покупкой недвижимости у клиента фирмы участника.
• Участник направляет PFP или налогового клиента к страховому брокеру или другому поставщику услуг, который направляет клиентов к участнику по эксклюзивному соглашению.
• Член рекомендует или направляет клиента в бюро обслуживания, в котором член или партнер(ы) в фирме члена имеют существенный финансовый интерес(и).

Приведенные выше примеры не являются исчерпывающими.

[Заменяет предыдущую интерпретацию 102-2, Конфликты интересов , 19 августа95, вступает в силу 31 августа 1995 г. ]

.04

102-3 — Обязательства члена перед внешним бухгалтером своего работодателя. В соответствии с правилом 102 [раздел ET 102.01] член должен сохранять объективность и добросовестность при оказании профессиональных услуг. Имея дело с внешним бухгалтером своего работодателя, член должен быть откровенным и не искажать факты намеренно или сознательно не раскрывать существенные факты. Это может включать, например, ответы на конкретные запросы, по которым внешний бухгалтер его или ее работодателя запрашивает письменное представительство.

[В силе с 30 ноября 1993 г.]

.05

102-4 — Подчинение суждения члена. Правило 102 [раздел ET 102.01] запрещает участнику сознательно искажать факты или подчинять свои суждения при оказании профессиональных услуг. В соответствии с этим правилом, если у члена и его или ее руководителя возникают разногласия или споры, связанные с подготовкой финансовой отчетности или регистрацией транзакций, член должен предпринять следующие шаги, чтобы гарантировать, что ситуация не представляет собой субординацию суждения: ^fn 1

1. Член должен рассмотреть вопрос о том, ( a ) запись или отсутствие записи операции в учетных записях, или ( b ) представление финансовой отчетности или характер или отсутствие раскрытия информации в финансовой отчетности. утверждения, предложенные надзорным органом, представляют собой использование приемлемой альтернативы и не искажают факты в существенной степени. Если после соответствующего исследования или консультации участник приходит к выводу, что вопрос имеет авторитетную поддержку и/или не приводит к существенному искажению фактов, участнику не нужно предпринимать никаких дальнейших действий.
2. Если участник приходит к выводу, что финансовые отчеты или записи могут быть существенно искажены, участник должен довести свои опасения до сведения соответствующего(их) высшего(ых) уровня(ей) руководства в организации (например, непосредственного начальника руководителя, старшего руководства , комитет по аудиту или его эквивалент, совет директоров, собственники компании). Член должен рассмотреть возможность документирования своего понимания фактов, задействованных принципов бухгалтерского учета, применения этих принципов к фактам и сторон, с которыми обсуждались эти вопросы.
3. Если после обсуждения своих опасений с соответствующими лицами в организации член приходит к выводу, что надлежащие меры не были предприняты, ему или ей следует подумать о своих продолжающихся отношениях с работодателем. Член также должен учитывать любую ответственность, которая может существовать в отношении связи с третьими сторонами, такими как регулирующие органы или внешний бухгалтер работодателя (бывшего работодателя). В этой связи член может пожелать проконсультироваться со своим юрисконсультом.
4. Участник должен всегда осознавать свои обязательства в соответствии с интерпретацией 102-3 [раздел ET 102.04].

[Вступило в силу 30 ноября 1993 г.]

.06

102-5 — Применимость правила 102 к участникам, оказывающим образовательные услуги. Образовательные услуги (например, преподавание полный или неполный рабочий день в университете, преподавание курса непрерывного профессионального образования или участие в исследованиях и стипендиях) являются профессиональными услугами, как они определены в разделе ET 92.11, и поэтому подпадают под действие правила 102 [раздел ET 102.01]. Правило 102 [раздел ET 102.01] предусматривает, что член должен сохранять объективность и добросовестность, не иметь конфликта интересов и не должен сознательно искажать факты или подчинять свое суждение другим.

[Действует с 31 марта 1995 г.]

.07

102-6 — Профессиональные услуги, связанные с защитой интересов клиентов. Участник или фирма участника могут быть запрошены клиентом—

1. Для выполнения обязательств по оказанию налоговых или консультационных услуг, которые предполагают выполнение функций адвоката клиента.
2. Выступать в качестве защитника позиции клиента по вопросам бухгалтерского учета или финансовой отчетности как внутри фирмы, так и за ее пределами перед разработчиками стандартов, регулирующими органами или другими лицами.

Предоставленные услуги или действия, предпринятые в соответствии с такого рода запросами клиентов, являются профессиональными услугами [ET раздел 92.11], регулируемыми Кодексом профессионального поведения и должны выполняться в соответствии с Правилом 201, Общие стандарты [раздел ET 201.01], правило 202, Соответствие стандартам [раздел ET 202.01] и правило 203, Принципы бухгалтерского учета [раздел ET 203. 01], а также их интерпретации, если применимо. Кроме того, при выполнении любой профессиональной услуги член должен соблюдать правило 102 [ET раздел 102.01], которое требует сохранения объективности и честности и запрещает подчинение суждений другим. При оказании профессиональных услуг, требующих независимости, член также должен соблюдать правило 101 [ET раздел 101.01] Кодекса профессионального поведения.

Кроме того, существует вероятность того, что некоторые запрошенные профессиональные услуги, связанные с защитой интересов клиентов, могут показаться выходящими за рамки стандартов эффективности, могут выходить за рамки разумной и разумной профессиональной практики или могут поставить под угрозу доверие и тем самым создать неприемлемый риск подрыва репутации. члена и его или ее фирмы в отношении независимости, честности и объективности. В таких обстоятельствах участник и фирма участника должны рассмотреть вопрос о целесообразности оказания услуги.

[В силе с 31 августа 1995 г. ]

^fn 1 См. параграф .05b AS 1201, «Надзор за аудиторским заданием» и параграф .12d AS 1215, «Аудиторская документация «.

Авторское право © 2003, Американский институт сертифицированных общественных бухгалтеров, Inc.

Основные принципы бухгалтерского учета | Бухгалтерский учет для менеджеров

Результаты обучения

• Определение основных основополагающих принципов бухгалтерского учета, таких как последовательность, полное раскрытие информации, существенность, проверяемость и консерватизм

Что такое принцип согласованности?

Принцип согласованности гласит, что после принятия принципа или метода бухгалтерского учета следует последовательно следовать ему в будущих отчетных периодах, чтобы результаты, сообщаемые из периода в период, были сопоставимы. Однако компании могут изменить принцип или метод бухгалтерского учета, если новая версия каким-либо образом улучшит полезность сообщаемых финансовых результатов. Например, GAAP допускает несколько различных способов оценки запасов (товаров, предназначенных для продажи в ходе обычной деятельности)9.0007

В течение первых девяти месяцев 2008 финансового года компания Home Depot внедрила новую систему планирования ресурсов предприятия (ERP), включая новую систему управления запасами, для своих розничных операций в Канаде и изменила метод учета запасов для своих розничных операций. в Канаде от наименьшей из себестоимости (первым пришел, первым ушел) или рынка, определяемой методом розничных запасов, до наименьшей из стоимости или рынка с использованием метода средневзвешенной стоимости. Это было раскрыто в соответствии с требованиями GAAP в примечаниях к проверенной финансовой отчетности.

Что такое полное раскрытие информации?

Принцип полного раскрытия информации гласит, что вы должны включать в финансовую отчетность предприятия всю информацию, которая может повлиять на понимание этой отчетности читателем, например, изменения в применяемых принципах бухгалтерского учета. Интерпретация этого принципа весьма предвзята, поскольку количество информации, которая может быть предоставлена, потенциально огромно. Чтобы уменьшить объем раскрытия информации, принято раскрывать информацию только о событиях, которые могут оказать существенное влияние на финансовое положение или финансовые результаты предприятия. На самом деле концепция полного раскрытия информации обычно не применяется для внутренних финансовых отчетов, когда руководство может захотеть прочитать только «голые» финансовые отчеты.

Что такое концепция существенности?

Принцип существенности гласит, что стандарт бухгалтерского учета может быть проигнорирован, если его чистое влияние на финансовую отчетность настолько мало, что читатель финансовой отчетности не будет введен в заблуждение. В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) вам не нужно применять положения стандарта бухгалтерского учета, если статья несущественна. Это определение не дает четкого руководства по различению существенной информации от несущественной, поэтому необходимо применять суждение при принятии решения о том, является ли сделка существенной.

Комиссия по ценным бумагам и биржам предложила для презентационных целей, чтобы статья, представляющая не менее 5% от общих активов, отдельно раскрывалась в балансе. Тем не менее, гораздо меньшие предметы могут считаться существенными. Например, если второстепенная статья изменила бы чистую прибыль на чистый убыток, эта статья может считаться существенной, независимо от того, насколько она мала. Аналогичным образом, сделка будет считаться существенной, если ее включение в финансовую отчетность приведет к изменению коэффициента, достаточному для того, чтобы организация вышла из-под контроля своих обязательств перед кредитором.

В качестве примера явно несущественного предмета вы можете внести предоплату в размере 100 долларов за аренду почтового ящика на следующие шесть месяцев; в соответствии с принципом соответствия вы должны списывать арендную плату на расходы в течение шести месяцев. Однако сумма расходов настолько мала, что ни один читатель финансовых отчетов не будет введен в заблуждение, если вы отнесете все 100 долларов США на расходы в текущем периоде, а не распределите их на период использования. На самом деле, если финансовые отчеты округлить до ближайшей тысячи или миллиона долларов, эта сделка вообще не изменит финансовые отчеты.

Концепция существенности варьируется в зависимости от размера предприятия. Крупная многонациональная компания может счесть сделку на 1 миллион долларов незначительной по сравнению с ее общей деятельностью, но 1 миллион долларов может превысить доход небольшой местной фирмы и, таким образом, будет очень существенным для этой небольшой компании.

Принцип существенности особенно важен при принятии решения о том, следует ли отражать операцию в рамках процесса закрытия, поскольку устранение некоторых операций может значительно сократить время, необходимое для выпуска финансовой отчетности. Полезно обсудить с аудиторами компании, что является существенной статьей, чтобы не возникало проблем с этими статьями при аудите финансовой отчетности.

Что такое принцип проверяемости?

Результаты бухгалтерского учета компании поддаются проверке, если они воспроизводимы, так что, учитывая те же данные и предположения, независимый бухгалтер пришел бы к тому же результату, что и компания. Поддающимся проверке является кумулятивный эффект использования исторической стоимости, объективности и принципа денежной единицы.

Принцип затрат

В соответствии с GAAP в США активы учитываются и отражаются в балансе по их первоначальной стоимости. Хотя некоторые активы могут быть завышены, а некоторые, например земля, могут быть фактически занижены с точки зрения их фактической справедливой рыночной стоимости, FASB определил, что учет активов по их первоначальной стоимости соответствует комбинированным принципам последовательности (от фирмы к фирме и от фирмы к фирме). из года в год), объективность и консерватизм. Историческая стоимость является объективной, потому что аудитор или любой другой человек в этом отношении может наблюдать за получением актива и получить ту же стоимость, что, по сути, является одним из тестов, которые аудиторы проводят в отношении основных активов.

Предположим, фирма покупает землю за 20 000 долларов и здание за 100 000 долларов. Совокупный актив, указанный в балансовом отчете, будет составлять 120 000 долларов, и любой бухгалтер или аудиторская фирма, которых попросят записать или проверить эту сумму, выдаст ту же сумму, даже если один человек считает, что земля может стоить 60 000 долларов, а другой нанял оценщика для оценивают справедливую рыночную стоимость всего в 10 000 долларов. Посторонние мнения не имеют значения в мире исторических издержек.

В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) компания может пересчитывать и сообщать о земле по справедливой рыночной стоимости, если это можно установить с какой-либо уверенностью (обычно путем сравнения актива с текущими продажами аналогичных активов). является одним из основных различий между МСФО и ОПБУ. FASB оправдывает использование исторической стоимости в соответствии со стандартом объективности.

Объективность

Принцип объективности заключается в том, что финансовая отчетность организации основана на надежных доказательствах. Из-за этого Enron попала в беду. Выяснилось, что генеральный и финансовый директор основывали доходы и стоимость активов на мнениях и догадках. Аудиторы не были объективны в своей оценке финансовой отчетности, предположительно потому, что они находились под давлением со стороны консалтинговой стороны бизнеса (Артур Андерсон). Принципы фирмы хотели сохранить многомиллионный контракт с Enron, что заставило их быть менее чем независимым в своей проверке.

При использовании объективной точки зрения при построении финансовой отчетности результатом должна быть финансовая информация, на которую инвесторы могут положиться при оценке финансовых результатов, денежных потоков и финансового положения предприятия.

Принцип денежной единицы

Принцип денежной единицы гласит, что вы регистрируете только бизнес-операции, которые могут быть выражены в валюте, и предполагает, что стоимость этой валюты остается относительно стабильной с течением времени. Когда вы читаете финансовый отчет, подготовленный в соответствии с ОПБУ США, например, просматривая запасы, вы знаете, что смотрите на цифру в долларах, а не на количество физических единиц.

Что такое консерватизм?

Принцип консерватизма гласит, что если есть сомнения между двумя вариантами, бухгалтер должен выбрать тот, который сообщает меньшую сумму активов или большую сумму обязательств и меньшую сумму чистого дохода. Таким образом, когда вам предоставляется выбор между несколькими исходами, где вероятности возникновения равновероятны, вы должны признать, что сделка приводит к меньшей сумме прибыли или, по крайней мере, к отсрочке получения прибыли. Аналогичным образом, если выбор результатов с аналогичной вероятностью возникновения повлияет на стоимость актива, признайте операцию, которая привела к более низкой зарегистрированной оценке актива.

В соответствии с принципом консерватизма, если есть неуверенность в том, что вы понесете убытки, вы должны стремиться к их регистрации. И наоборот, если есть неопределенность в отношении записи усиления, вам не следует записывать усиление.

Принцип консерватизма является основой для наименьшей из затрат или рыночного правила, которое гласит, что вы должны учитывать запасы по наименьшей из двух величин: стоимости приобретения или текущей рыночной стоимости.

Практические вопросы

Внесите свой вклад!

У вас есть идеи по улучшению этого контента? Мы будем признательны за ваш вклад.

Улучшить эту страницуПодробнее

Кодекс профессиональной этики AICPA

Кодекс профессиональной этики AICPA

от 14.01.1992

СОСТАВ, ПРИМЕНИМОСТЬ И СООТВЕТСТВИЕ

Кодекс профессионального поведения Американского института Сертифицированные общественные бухгалтеры состоят из двух разделов: (1) Принципы и (2) Правила. Принципы обеспечивают основу к Правилам, регламентирующим оказание профессиональных услуг членами. Совет Американского института сертифицированных Государственные бухгалтеры уполномочены назначать органы для обнародования технические стандарты в соответствии с Правилами, и подзаконные акты требуют соблюдения к этим Правилам и стандартам.

Кодекс профессионального поведения был принят членами давать указания и правила всем членам — тем, кто находится на публике практике, в промышленности, в правительстве и в образовании — в выполнение своих профессиональных обязанностей.

Соблюдение Кодекса профессиональной этики, как и всех стандарты в открытом обществе, зависит в первую очередь от понимания членами и произвольные действия, во вторую очередь на подкрепление со стороны сверстников и общественное мнение и, в конечном счете, дисциплинарное производство, когда необходимо, против членов, которые не соблюдают Правила.

РАЗДЕЛ I. ПРИНЦИПЫ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ПОВЕДЕНИЯ

Преамбула

Членство в Американском институте дипломированных бухгалтеров. является добровольным. Принимая членство, сертифицированный бухгалтер берет на себя обязательство самодисциплины сверх требования законов и нормативных актов. Эти принципы Кодекс профессионального поведения Американского института сертифицированных Публичные бухгалтеры выражают признание профессии своей ответственности перед обществом, клиентами и коллегами. Они направляют членов в выполнении их профессиональных обязанностей и выражают основные принципы этического и профессионального поведения. Принципы призывают к непоколебимой приверженности честному поведения, даже в ущерб личной выгоде.

Статья I — Обязанности

При выполнении своих профессиональных обязанностей члены должны проявлять чуткое профессиональное и моральное суждение во всей их деятельности.

Как профессионалы, дипломированные бухгалтеры выполняют важную роль в обществе. В соответствии с этой ролью члены американского Институт сертифицированных общественных бухгалтеров имеет обязанности всем, кто пользуется их профессиональными услугами. Члены также несут постоянную ответственность за сотрудничество друг с другом совершенствовать искусство бухгалтерского учета, поддерживать доверие населения, и выполнять особые обязанности профессии по самоуправлению. Коллективные усилия всех членов необходимы для поддержания и приумножать традиции профессии.

Статья II – Общественные интересы

Участники должны взять на себя обязательство действовать таким образом, чтобы служить общественным интересам, уважать общественное доверие и демонстрировать приверженность профессионализму.

Отличительной чертой профессии является признание своей ответственности публике. Общественность бухгалтеров состоит из клиенты, кредиторы, правительства, работодатели, инвесторы, деловое и финансовое сообщество, а также другие, которые полагаются на объективность и честность сертифицированных бухгалтеров для поддержания упорядоченное функционирование торговли. Эта зависимость налагает общественное процентная ответственность сертифицированных бухгалтеров. Публика интерес определяется как коллективное благополучие сообщества людей и учреждений, которым служит эта профессия.

При выполнении своих профессиональных обязанностей члены могут сталкиваются с противоречивым давлением со стороны каждой из этих групп. При разрешении этих конфликтов члены должны действовать честно, руководствуясь принципом, согласно которому, когда члены выполняют свои обязанности для общественности, интересы клиентов и работодателей лучше всего соблюдаются.

Те, кто полагаются на дипломированных бухгалтеров, ожидают, что они выполнять свои обязанности добросовестно, объективно, должным профессиональным вниманием и искренней заинтересованностью в служении обществу. Ожидается, что они будут предоставлять качественные услуги, вступят в комиссию договоренности и предлагать ряд услуг — все таким образом, чтобы демонстрирует уровень профессионализма, соответствующий этим Принципы Кодекса профессионального поведения.

Все, кто принимает членство в Американском институте сертифицированных Общественные бухгалтеры обязуются уважать общественное доверие. В обмен на веру, которую общественность питает к ним, члены должны стремиться постоянно демонстрировать свою преданность профессиональной совершенство.

Статья III — Честность

Для поддержания и расширения общественного доверия члены должны выполнять все профессиональные обязанности с высочайшим чувством честности.

Добросовестность — элемент характера, фундаментальный для профессионального признание. Это качество, из которого проистекает общественное доверие и эталон, по которому участник должен в конечном итоге протестировать все решения.

Честность требует, чтобы член был, среди прочего, честным и откровенны в рамках ограничений конфиденциальности клиента. обслуживание и общественное доверие не должно подчиняться личной выгоде и преимущество. Целостность может учесть непреднамеренную ошибку и честное различие мнений; он не может примириться с обманом или подчинение принципа.

Целостность измеряется с точки зрения того, что правильно и справедливо. в отсутствие конкретных правил, стандартов или руководств или противоречивых мнений, член должен проверять решения и поступки спрашивая: «Поступаю ли я так, как поступил бы честный человек? Сохранил ли я свою честность?» Честность требует члена соблюдать как форму, так и дух технического и этического стандарты; обход этих стандартов представляет собой подчинение суждения.

Честность также требует от члена соблюдения принципов объективность и независимость, а также должной осмотрительности.

Статья IV – Объективность и независимость

Член должен сохранять объективность и быть свободным от конфликтов заинтересованность в выполнении профессиональных обязанностей. Член в публичной практике должны быть независимыми по факту и внешнему виду при оказании аудиторских и иных аттестационных услуг.

Объективность — это состояние ума, качество, придающее ценность услуги члена. Это отличительная черта профессии. Принцип объективности налагает обязательство быть беспристрастным, интеллектуально честным и свободным от конфликта интересов. Независимость исключает отношения, которые могут нанести ущерб объективности члена при оказании услуг по аттестации.

Члены часто служат нескольким интересам в самых разных качествах и должны демонстрировать свою объективность в различных обстоятельствах. Члены публичной практики предоставляют свидетельство, налоги и управление услуги консультантов. Другие члены готовят финансовую отчетность при найме других выполнять услуги внутреннего аудита, и выполнять финансовые и управленческие функции в промышленности, образования и правительства. Они также обучают и обучают тех, кто стремиться к поступлению в профессию. Независимо от службы или способности, члены должны защищать добросовестность своей работы, сохранять объективность и избегать любого подчинения своих суждений.

Для члена, занимающегося публичной практикой, поддержание объективности и независимость требует постоянной оценки отношений с клиентами и общественная ответственность. Такой член, который обеспечивает аудит и другие службы аттестации должны быть независимыми фактически и внешность. Предоставляя все другие услуги, участник должен поддерживать объективность и избегать конфликта интересов.

Хотя члены, не занимающиеся публичной практикой, не могут поддерживать внешний вид независимости, они, тем не менее, несут ответственность за сохранять объективность при оказании профессиональных услуг. Члены нанятые другими лицами для подготовки финансовой отчетности или выполнения аудиторские, налоговые или консультационные услуги облагаются одинаковыми ответственность за объективность в качестве членов публичной практики и должны быть скрупулезны в применении общепринятых принципов бухгалтерского учета и откровенны во всех своих отношениях с членами в публичной практике.

Статья V. Надлежащая осторожность

Член должен соблюдать технические и этические нормы профессии. стандартов, стремиться постоянно повышать компетентность и качество услуг, нести профессиональную ответственность перед лучшие из способностей члена.

Стремление к совершенству является сутью должной заботы. Соответствующее отношение требует от члена выполнять профессиональные обязанности с компетентность и трудолюбие. Налагает обязательство выполнять профессиональные услуги в меру возможностей члена с заботой в интересах тех, для кого оказываются услуги и в соответствии с ответственностью профессии перед обществом.

Компетентность является результатом синтеза образования и опыта. Он начинается с овладения общей совокупностью знаний, необходимых для присвоения звания дипломированного бухгалтера. Обслуживание компетентности требует стремления к обучению и профессионального улучшение, которое должно продолжаться на протяжении всей профессиональной деятельности члена жизнь. Это личная ответственность каждого члена. Во всех помолвках и при выполнении всех обязанностей каждый член должен стремиться к достижению уровень компетентности, который гарантирует, что качество услуги участника соответствуют высокому уровню требуемого профессионализма настоящими Принципами.

Компетенция представляет собой достижение и поддержание уровня понимания и знаний, которые позволяют члену оказывать услуги с возможностью и проницательностью. Он также устанавливает ограничения возможностей участника, диктуя эту консультацию или направление может потребоваться, когда профессиональное участие превышает личное компетенции члена или членской фирмы. Каждый член несет ответственность для оценки собственной компетентности – оценки того, образования, опыта и суждений достаточно для ответственности предположить.

Члены должны добросовестно выполнять свои обязанности клиентов, работодателей и общественности. Усердие налагает ответственность оказывать услуги быстро и внимательно, быть тщательным и соблюдать применимые технические и этические стандарты.

Надлежащая осторожность требует, чтобы участник надлежащим образом планировал и контролировал любые профессиональная деятельность, за которую он отвечает.

Статья VI – Объем и характер услуг

Занимающийся публичной практикой член должен соблюдать Принципы Кодекса профессионального поведения при определении объема и характер оказываемых услуг.

Аспект общественных интересов в услугах сертифицированных бухгалтеров требует, чтобы такие услуги соответствовали приемлемым профессиональным поведение сертифицированных бухгалтеров. Честность требует чтобы служба и общественное доверие не подчинялись личным выигрыш и преимущество. Объективность и независимость требуют, чтобы члены должны быть свободны от конфликта интересов при увольнении профессиональных обязанности. Надлежащая забота требует, чтобы услуги оказывались с компетентностью и усердием.

Члены должны учитывать каждый из этих Принципов при определении предоставлять ли определенные услуги в конкретных обстоятельствах. В некоторых случаях они могут представлять собой общее ограничение на неаудиторские услуги, которые могут быть предложены конкретному клиенту. Невозможно разработать жесткие правила, чтобы помочь участникам достичь эти суждения, но они должны быть удовлетворены тем, что они отвечают дух Принципов в этом отношении.

Для этого участники должны

• Практика в фирмах, имеющих внутренний контроль качества процедуры, обеспечивающие компетентное предоставление услуг и адекватно контролируется.
• Определить в своих индивидуальных суждениях, является ли объем и характер других услуг, предоставляемых заказчику аудита, создать конфликт интересов при проведении аудита функция для этого клиента.
• Оценить в своих индивидуальных суждениях, является ли деятельность соответствует их роли как профессионалов (например, такая деятельность является разумным расширением или изменением существующих услуги, предлагаемые участником или другими представителями профессии?).

РАЗДЕЛ II — ПРАВИЛА

Применимость

Устав Американского института дипломированных бухгалтеров требовать, чтобы члены придерживались Правил профессионального кодекса Руководить. Члены должны быть готовы обосновать отход от этих Правила.

Интерпретация применимости Кодекса AICPA профессионального поведения. Для целей применимости Раздел Кодекса, «член» является членом или международным сотрудник Американского института дипломированных бухгалтеров.

1. Приведенные ниже Правила поведения применяются ко всем профессиональным оказанные услуги, за исключением (а), когда формулировка правила указывает в противном случае и 1(b), что участник, практикующий за пределами Соединенные Штаты не будут подвергаться дисциплинарному взысканию за отъезд от любого из правил, изложенных в настоящем документе, при условии, что поведение члена соответствует правилам организованной бухгалтерской профессии в стране, в которой он или она практикует. Однако, где имя члена связано с финансовой отчетностью согласно обстоятельства, которые давали бы право читателю предположить, что Соединенные Практика государств соблюдалась, член должен соблюдать требованиям Правил 202 и 203.
2. Участник может нести ответственность за соблюдение правил всеми лицами, связанными с ним или с ней в практике публичного учета, которые либо находятся под надзором члена, либо партнеры или акционеры члена в практике.
3. Член не должен позволять другим выполнять его или ее от имени, с возмещением или без возмещения, действия, которые, если они осуществляются вне членом, поставит участника в нарушение правила.

Определения

Клиент

Клиентом является любое физическое или юридическое лицо, кроме работодателя члена, который привлекает члена или фирму члена для выполнения профессиональных услуги или физическое или юридическое лицо, в отношении которого профессиональные услуги выполняются. Термин «работодатель» для этих целей не включает тех субъектов, которые занимаются практикой государственного учета.

Совет

Совет Американского института дипломированных бухгалтеров.

Предприятие

Для целей Кодекса термин «предприятие» является синонимом со сроком 11 клиент.»

Финансовая отчетность

Заявления и примечания к ним, которые призваны показать финансовое положение, относящееся к моменту времени или изменениям в финансовом положении, которые относятся к периоду времени, и отчеты которые используют кассовый или иной неполный метод учета. Остаток средств ведомости, отчеты о прибылях и убытках, отчеты о нераспределенной прибыли, отчеты об изменениях в финансовом положении [теперь называется отчетом денежных потоков], а отчеты об изменениях в собственном капитале финансовые отчеты.

Случайные финансовые данные, включенные в консультационные услуги по вопросам управления отчеты для поддержки рекомендаций клиенту и налоговых деклараций и вспомогательные графики не являются для этой цели финансовые отчеты; и заявление, аффидевит или подпись составителей, необходимых для налоговых деклараций, не является мнением в финансовой отчетности и не требует отказа от такого мнения.

Фирма

Форма организации, разрешенная законом штата или нормативным актом, характеристики соответствуют решениям Совета, занимающегося в практике государственного учета, в том числе индивидуального их владельцев.

Институт

Американский институт дипломированных бухгалтеров.

Толкование правил поведения

Постановления отдела профессиональной этики дать руководящие указания относительно сферы применения и применения правила поведения.

Участник

Член, ассоциированный член или международный ассоциированный член Американский институт дипломированных бухгалтеров.

Практика государственного бухгалтерского учета

Практика государственного бухгалтерского учета состоит из выполнения для клиента, членом или фирмой участника, удерживая в качестве бухгалтера(ов) профессиональных услуг бухгалтерского, налогового, личного финансовое планирование, услуги по сопровождению судебных процессов и те профессиональные услуги, для которых стандарты обнародованы органами, назначенными Советом, например Заявления о стандартах финансового учета, Заявления о стандартах аудита, Заявления о стандартах для Бухгалтерские и аналитические услуги, Положения о стандартах консалтинга Услуги, Заявления о государственных стандартах бухгалтерского учета, Заявление о Стандартах аттестационных заданий и Положении о стандартах для бухгалтерских услуг по перспективной финансовой информации.

Однако участник или фирма участника, выступая в качестве CPA(s), не считается применяемым в практике государственного бухгалтерского учета, если участник или фирма участника не выполняет для любого клиента, любые профессиональные услуги, описанные в предыдущем параграфе.

Профессиональные услуги

Профессиональные услуги включают в себя все услуги, предоставляемые участником при этом держась как CPA.

Держаться

В общем, любое действие, инициированное членом, которое информирует других его или ее статуса CPA или специалиста, аккредитованного AICPA, представляет собой держится как CPA. Это может включать, например, любые устные или письменное представление другому лицу о статусе CPA, использование обозначения CPA на визитных карточках или бланках, отображение сертификата, свидетельствующего о назначении члена CPA или листинге в качестве CPA в местных телефонных справочниках.

Правила

Правило 101 Независимость

Член публичной практики должен быть независимым в исполнении профессиональных услуг в соответствии с обнародованными стандартами органами, назначенными Советом.

Толкование Правила 101

Интерпретация 101-1. Независимость считается нарушенной если, например, у члена была какая-либо из следующих транзакций, интересы или отношения:

A. В период профессиональной деятельности или в время выражения мнения, член или фирма члена

1. Имели или были намерены приобрести какие-либо прямые или косвенные материальные финансовая заинтересованность в предприятии.

2. Был доверенным лицом какого-либо треста, исполнителем или администратором любое имущество, если такой траст или имущество имело или было обязано приобрести любая прямая или существенная косвенная финансовая заинтересованность в предприятии.

3. Имели какие-либо совместные, тесные деловые инвестиции с предприятием. или с любым должностным лицом, директором или его основными акционерами которая была существенной по отношению к собственному капиталу участника или к чистая стоимость фирмы участника.

4. Имели какие-либо ссуды на предприятие или от какого-либо должностного лица, директора, или основным акционером предприятия. Этот запрет не распространяется на следующие кредиты от финансового учреждения при выполнении в соответствии с обычными процедурами кредитования, условиями и требованиями:

а. Ссуды, полученные членом или фирмой участника, которые не является существенным по отношению к собственному капиталу такого заемщика.

б. Жилищная ипотека.

с. Прочие обеспеченные кредиты, за исключением кредитов, гарантированных государством-членом фирмы, которые иначе не обеспечены.

B. В течение периода, охватываемого финансовой отчетностью, в период профессиональной деятельности или во время выражения мнения, члена или членской фирмы

1. Был связан с предприятием как промоутер, андеррайтер или доверенное лицо с правом голоса, в качестве директора или должностного лица, или в любом качестве приравнивается к должности члена правления или работника.

2. Был попечителем какого-либо пенсионного фонда или фонда распределения прибыли предприятие.

Приведенные выше примеры не претендуют на полноту охвата.

Правило 102 Честность и объективность

При исполнении любой профессиональной услуги член должен сохранять объективность и добросовестность, быть бесконфликтным представляющие интерес, и не должны намеренно искажать факты или подчинять свое суждение другим.

Правило 201 Общие стандарты

Участник должен соблюдать следующие стандарты и любые их интерпретации органами, назначенными Советом.

A. Профессиональная компетентность. Берут на себя только те профессиональные услуги, на которые участник или фирма участника могут обоснованно рассчитывать быть завершена с профессиональной компетентностью.

B. Должная профессиональная забота. Осуществление должной профессиональной осторожности при оказании профессиональных услуг.

C. Планирование и надзор. Надлежащее планирование и контроль выполнение профессиональных услуг.

D. Достаточно соответствующих данных. Получить достаточно релевантных данные, чтобы обеспечить разумную основу для выводов или рекомендаций в отношении любых оказанных профессиональных услуг.

Правило 202 Соответствие стандартам

Член, который выполняет аудит, обзор, компиляцию, управление консультационные, налоговые или другие профессиональные услуги должны соответствовать стандарты, обнародованные органами, назначенными Советом.

Правило 203 Принципы бухгалтерского учета

Член не должен (1) выражать мнение или заявлять утвердительно что финансовая отчетность или другие финансовые данные любой организации представляются в соответствии с общепринятой бухгалтерской принципов или (2) заявить, что он или она не осведомлены о каком-либо существенном изменения, которые должны быть внесены в такие заявления или данные в чтобы они соответствовали общепринятому учету принципов, если такие заявления или данные содержат какое-либо отклонение от принцип бухгалтерского учета, обнародованный органами, назначенными Советом устанавливать такие принципы, которые оказывают существенное влияние на заявления или данные, взятые в целом. Если же заявления или данные содержат такое отклонение и член может продемонстрировать что в силу необычных обстоятельств финансовая отчетность или данные в противном случае могли бы ввести в заблуждение, член может соблюдать с правилом, описывая уход, его приблизительные последствия, если это возможно, и причины, по которым соблюдение принципа приведет к вводящему в заблуждение заявлению.

Правило 301 Конфиденциальная информация о клиенте

Член публичной практики не должен разглашать какую-либо конфиденциальную информацию. информацию о клиенте без специального согласия клиента.

Это правило не должно толковаться (1) как освобождение члена от его или ее профессиональные обязательства в соответствии с правилами 202 и 203, (2) к каким-либо образом повлиять на обязательство члена соблюдать законное выданная и подлежащая исполнению повестка в суд или повестка, (3) для запрета пересмотра профессиональной практики члена в рамках AICPA или государственного общества CPA разрешение или (4) запретить члену подать жалобу с любым запросом, сделанным признанным следователем, или в ответ на него или дисциплинарного органа.

Члены признанного следственного или дисциплинарного органа и рецензенты профессиональной практики не должны использовать в своих интересах или раскрывать конфиденциальную информацию о клиенте любого члена, которая попадает в их поле зрения при выполнении своих служебных обязанностей. Однако этот запрет не ограничивает обмен информацией с признанным следственным или дисциплинарным органом или аффектом, каким-либо образом, соблюдение законно выданной и подлежащей исполнению повестки в суд или вызов.

Правило 302 Условные сборы

Член публичной практики — не должен выступать для контингента взимать плату за любые профессиональные услуги или получать такую ​​плату от, клиент, для которого участник или фирма участника также выполняет:

(a) аудит или обзор финансовой отчетности; или же

(b) составление финансового отчета, когда член ожидает, или разумно ожидать, что третья сторона будет использовать финансовую заявление и отчет о компиляции члена не раскрывает отсутствие самостоятельности; или же

(c) изучение перспективной финансовой информации.

Этот запрет применяется в течение периода, в течение которого член или фирма члена нанята для выполнения каких-либо услуг перечисленных выше, и период, охватываемый любой исторической финансовой заявления, связанные с любыми такими перечисленными услугами.

Для целей настоящего правила условное вознаграждение – это вознаграждение, установленное за выполнение любой услуги в соответствии с договоренностью в котором плата не будет взиматься, если не будет определенного вывода или результат достигнут, или в котором размер гонорара иным образом зависит от обнаружения или результата такой услуги

Членские взносы могут варьироваться в зависимости, например, от сложности оказанных услуг. Сборы не считаются условными если это установлено судами или другими государственными органами, или, в налоговых вопросах, если они определены по результатам судебного разбирательства или заключения государственных органов.

Правило 401 [В настоящее время в серии 400 нет правил. ]

Правило 501 Действия, дискредитирующие

Член не должен совершать поступок, дискредитирующий профессию

Правило 502 Реклама и другие формы ходатайства

Член публичной практики не должен стремиться заполучить клиентов путем реклама или другие формы привлечения таким образом, чтобы ложный, вводящий в заблуждение или вводящий в заблуждение. Принуждение с применением принуждения, чрезмерное или оскорбительное поведение запрещено.

Правило 503 Комиссионные и реферальные вознаграждения

A. Запрещенные комиссии

Член публичной практики не может рекомендовать комиссию или отсылать клиенту какой-либо товар или услугу, или за комиссию рекомендовать или ссылаться на любой продукт или услугу, которые будут поставляться клиента или получить комиссию, когда участник или член фирма также выполняет для этого клиента:

(a) аудит или обзор финансовой отчетности; или же

(b) составление финансового отчета, когда член ожидает, или разумно ожидать, что третья сторона будет использовать финансовую заявление и отчет о компиляции члена не раскрывает отсутствие самостоятельности; или же

(c) изучение перспективной финансовой информации.

Этот запрет применяется в течение периода, в течение которого член привлекается для выполнения любой из услуг, перечисленных выше, и период, охватываемый любой исторической финансовой отчетностью в таких перечисленных услугах.

B. Раскрытие разрешенных комиссий

Публичная практика, не запрещенная настоящим правилом от оказания услуг или получения комиссии и кто выплачивается или ожидается, что будет выплачена комиссия, должна раскрыть, что факт любому физическому или юридическому лицу, которому член рекомендует или относится к продукту или услуге, к которой относится комиссия.

C. Реферальные сборы

Любой участник, который принимает реферальную плату за рекомендацию или направление любая услуга CPA любому физическому или юридическому лицу или тому, кто платит направление плата за привлечение клиента должна раскрывать такое принятие или платеж клиенту.

Правило 504 [В настоящее время правило 504 отсутствует.